Skatter i Kina for enkeltpersoner og juridiske personer

Når det gjelder finansiell styrke, kan Kina trygt argumentere med USA og til og med inngå handelskonfrontasjoner med dem. Tilbake i 1978 hadde imidlertid det himmelske imperiet ganske beskjedne startposisjoner, og for å utføre det beryktede "miraklet" til kommunistpartiet og Deng Xiaoping personlig, måtte han gjennomføre betydelige lovreformer. Denne prosessen er ikke fullført selv i dag. Myndighetene i Folkerepublikken prøver å unngå stagnasjon med alle midler, inkludert å senke skattene i Kina med et øye for å gjenopplive BNP-veksten og tiltrekke investorer.

Typer skatter

Listen over skatter og avgifter i Kina er ganske stor. De viktigste kan vurderes:

• inntektsskatt (fra inntekten til enkeltpersoner og fortjenesten til kommersielle enheter);
• merverdiavgift;
• avgifter;
• avgifter knyttet til kjøp og bruk av eiendom: for eierskap av fast eiendom, for kjøp av bolig og kommersielle lokaler, for kjøp av kjøretøy og bruk av dem, for overføring av eierskap og økning i verdien av land;
• tilleggsgebyrer for å drive aktiviteter: avgifter for bybygging, for landbrukstomter tildelt for bygging, for bruk av urbane områder, ressursbetalinger for utvikling av forekomster;
• spesifikke bidrag: kjøpsavgift for behandling av tobakksblad, innkreving fra momsbetalere for utdanning);
• dokumentavgift.

Det bør tas i betraktning at det er flere dusin økonomiske soner i Kina, på territoriet som det er innført fortrinnsrettslige skattebetingelser og tollpreferanser. I tillegg er det også spesielle administrative regioner (SAR) Hong Kong, Taiwan og Macau, hvis skattesystem er godkjent av SARs innenlandske lovgivning innenfor rammen av ideen om "ett land, to systemer".

Bedriftsskatter

Den 30. oktober 2021 bestemte Folkerepublikken Kinas statsråd å endelig avskaffe bedriftsskatten, som hadde vært gjeldende siden 1993. Forpliktelsen ble belastet med brutto omsetning (inntekt) ved levering av arbeider og tjenester. Med starten på reformer og de første suksessene til pilotprogrammene for overgang til merverdiavgift, har forpliktelsen mistet sin relevans.

Fra og med 2021 betaler den kommersielle sektoren:

• selskapsinntektsskatt (selskapsskatt) - en standardsats på 25%;
• MVA (MVA) - maksimalsatsen fra 1. april 2021 er redusert til 13 %;
• ressursskatteforpliktelser (ressursskatt);
• byråbetalinger for personlig inntektsskatt (inntektsskatt) fra inntekten til innleid personell og sosiale bidrag;
• forbruksavgift (Avgiftsavgift);
• bidrag til visse typer kommersiell virksomhet (bygg, vareimport, foredlingsindustri).

Eiendomsskatt

Bidrag fra eiendomsbesittere og brukere er lokale myndigheters ansvar. De generelle prinsippene for å betale skatt på næringsbygg og boliger er at:

• skattegrunnlaget er verdien av objektet, redusert med et fradrag på 10 til 30 % av det opprinnelige beløpet;
• i tilfelle overføring av lokalene for leie, er regelmessige betalinger fra leietaker gjenstand for beskatning;
• betaleren er eieren av strukturen eller dens faktiske forvalter (når en tvist er åpen med hensyn til eiendommen eller eierskapsretten ikke er etablert);
• satsen avhenger av hvordan skattegrunnlaget fastsettes: 1,2 % av justert anskaffelseskost eller 12 % av leiebeløpet.

Den midlertidige eiendomsskatteforordningen gir provinsielle og kommunale myndigheter makt til å bestemme det nøyaktige beløpet for skattefradraget fra den opprinnelige kostnaden. Bygninger og strukturer som ligger i territorier klassifisert som landlige områder er unntatt fra forpliktelser til å betale skatt.

Mekanismer for skattlegging av inntekter til enkeltpersoner

Satsen og formelen for beregning av skatteforpliktelser til enkeltpersoner avhenger av typen mottatt overskudd. Tatt i betraktning de siste reformene og en reduksjon i skattebyrden, ser inntektsskatten i Kina i 2021 omtrent slik ut.

Type kvitteringer	Prosentandel fradrag etter oppdatert lov	Ytelser og fradrag
Godtgjørelse for innleid arbeidskraft	Progressiv rate fra 3 % (for lønn under RMB 36 000 per år) til 45 % (for årlige beløp over RMB 960 000)	Enten 5 000 RMB månedlig eller 60 000 RMB en gang i året er ekskludert fra skattepliktig inntekt.
Passiv inntekt (renter, royalties og utbytte)	0.2	Separate ytelser gis ikke
Leiebetalinger	0.2	Skattegrunnlaget før fastsettelsen av forpliktelsen reduseres med 20 %. Formel: skatt = (bruttoinntekt minus 20%) * 20%
Resultat under anleggskontrakter og inntekter til individuelle kommersielle og industrielle enheter	Progressiv skatt fra 5 % (beløpet årlig inntekt er mindre enn 30 000 RMB) til 35 % (for en omsetning på 500 000 pluss RMB)	Rimelige driftskostnader er ekskludert fra det totale beløpet for mottatt pengegodtgjørelse

Plikten til å beregne personlig inntektsskatt i Kina påhviler agenten (personen som betaler godtgjørelsen) når det gjelder lønn eller overføringer til fordel for en ikke-bosatt. Resten av mottakerne erklærer forpliktelse og betaler skatt på egenhånd.

Indirekte skatter - merverdiavgift og særavgifter

Frem til 2021 var alle inntekter fra yting av de fleste typer arbeid og tjenester underlagt næringsskatt, noe som gjorde det vanskelig å eksportere dem og førte til dobbeltbeskatning av inntekter til ikke-bosatte. Tatt i betraktning eksportpotensialet til Kina, har landets myndigheter begynt prosessen med overgang til en mer progressiv type vareskatt – moms.

Ved utgangen av 2021 hadde næringsskatteregelen fullstendig mistet sin virkning, og i henhold til den oppdaterte midlertidige forordningen ble merverdiavgift i Kina den viktigste indirekte forpliktelsen.

Standardavgiften er redusert fra 1. april 2021 til 13 %. Ved eksport kan selgeren bruke en sats på 0 % for deretter å søke PRC General Tax Administration om tilbakebetaling av lån.

Forbrukeravgifter (avgifter) pålegges ved kjøp av lisensierte varer - tobakk, alkohol, kosmetikk, høyt raffinerte petroleumsprodukter, smykker, pyroteknikk (totalt 14 varer). Generaliseringssatser ble ikke innført, forpliktelsen belastes per vareenhet eller volum av produkter. Belastet fra produsenter, importører og selgere av avgiftsbelagte produkter.

Beskatning av overskudd og omsetning av selskaper

Kommersielle foretak i Kina trekker deler av overskuddet til budsjettet med satser som avhenger av skattestatus, bedriftsstørrelse og type aktivitet. Loven og forskriften om innkreving av inntektsskatt fra næringsdrivende fastsetter:

• generell sats 25%;
• små / marginale bedrifter må betale inntektsskatt på 20% (selskaper med en årlig inntekt på ikke mer enn 500 tusen yuan, med et team på mindre enn 80 personer og en formuesverdi på ikke mer enn 10 millioner yuan);
• høyteknologiske industrier, som er av særlig betydning for Kina, betaler 15 % av inntekten som mottas, redusert med utgifter.

Selv om myndighetene kansellerte omsetningsavgiften i Kina i 2021, eksisterer fortsatt en analog av omsetningsavgiften her. Faktum er at momsbetalere i Kina er delt inn i vanlige og små.

Sistnevnte inkluderer de forretningsenhetene som i de foregående 12 kalendermånedene ikke overskred inntektsgrensen på 500 tusen yuan for industrianlegg og 800 tusen yuan for resten. Slike virksomheter kan nekte å ta hensyn til inngående og utgående merverdiavgift, men samtidig må de betale 3 % av den totale omsetningen.

Skatt for utlendinger

Skattepolitikken i Kina deler utenlandske selskaper inn i innbyggere og ikke-residenter. De som har registrert en filial eller representasjonskontor i Kina kan betale skatt på felles basis med lokale betalere. For dem vil overskuddsskattesatsen (brutto inntekt minus utgifter) være 25 % i samsvar med artikkel 4 i Kinas lov om selskapsskatt av 2007.

Den samme regelen slår fast at ikke-hjemmehørende enheter, som den kinesiske skattetjenesten ikke har mottatt informasjon om selvregistrering fra, må betale 20 % av godtgjørelsen mottatt i landet.

For tilfeller der en utenlandsk kommersiell struktur ikke har sitt eget representasjonskontor og kun passive inntekter mottas fra kilder i Kina, tilbys en skattetrekkmekanisme gjennom en hjemmehørende agent med en sats på 10 %.

For enkeltpersoner, i spørsmålet om skattlegging av inntekt, bestemte myndighetene i Kina å forenkle skatteprosedyrene. Fra 1. januar 2021 kan utlendinger som har tilbrakt 183 dager eller mer i Kina i løpet av de siste 365 dagene søke om skattesertifikat.

Hvis bosattstatus ikke oppnås, vil lønnen til en utenlandsk arbeidstaker (til en progressiv sats), passiv inntekt i form av royalties eller utbytte fra kilder i Kina med en sats på 20% bli beskattet.

Agenten / kilden må holde tilbake hele beløpet for den skattemessige forpliktelsen fra godtgjørelsen som er påløpt til den ikke-bosatte og overføre den til budsjettet.

Toll

Eksport og import av varer til Kinas territorium er ledsaget av betaling av toll. På grunnlag av tollkodeksen til Folkerepublikken Kina, utvikles tariffer for import og eksport av forbruksvarer og kommersielle varer årlig.

I tillegg kan tollavgiften på produkter fra enkeltland endres raskt avhengig av den politiske situasjonen. Så i løpet av 2018-2019 fører Kina en tollkrig med USA og oppdaterer jevnlig listen over økte tollsatser.

Og likevel, for å redusere kostnadene til nasjonale selskaper og befolkningen for kjøp av importerte produkter, kommer Kina til å redusere importavgiftene. For eksempel, siden november 2021, har tollsatsen blitt redusert med 1 585 varekategorier: den generelle satsen har sunket fra 9,8 til 7,5 %.

Kinesiske produsenter har vellykket mestret metodene for internasjonal detaljhandel gjennom store online handelsplattformer som AliExpress. Veksten i volumet av produkter som sendes fra Kina indikerer at dette lenge har blitt en måte å skygge inntjening på for russere. Derfor innføres det fra 2021 en slags avgift på pakker fra Kina.

En 30 % innholdsavgift vil gjelde for pakker over 25 kg og med en oppgitt pris på mer enn € 500 per måned. Informasjon om forsendelser og data fra mottakerne vil bli sendt til den føderale tolltjenesten i Den russiske føderasjonen direkte fra grensetjenestene til Kina.

Frem til 2021 er det planlagt å redusere kostnadsgrensen til 200 euro per måned. Fordelen med denne innovasjonen er kampen mot smugling og forfalskede produkter.

Fødselsskatt for barn i Kina

Nasjonens aldringsproblem og skjevheten i kjønnssammensetningen mot den mannlige befolkningen i Kina er en direkte konsekvens av prevensjonsprogrammet på 70-tallet. Kinas kommunistparti ble tvunget til å revidere mottoet «én familie – ett barn», og fra 1. januar 2021 ble det en saga blott.

Hvis det i utgangspunktet var planlagt å utstede gratis tillatelser bare til de foreldrene som er de eneste barna i familiene deres, begynte det i 2021 å lyde forslag for å legitimere store familier og til og med stimulere fødselen av nye kinesere økonomisk.

Kinas oppdaterte skattesystem i 2021 inkluderer ikke en fast sats for å fastsette bøtebeløpet for det andre barnet. Selv om i utgangspunktet størrelsen på den økonomiske sanksjonen kunne komme opp i flere årslønner, og det ble sett for seg administrative tiltak i form av oppsigelse i forhold til tjenestemenn.

Likevel presset ikke avskaffelsen av "drakoniske" straffer innbyggerne i Kina til en demografisk boom. Den høye livsrytmen, patologisk sysselsetting, høye kostnader ved barneoppdragelse og mangel på sosial støtte fra staten er årsaken til at de fleste par ikke planlegger nytt påfyll i familien.

Andre skattebetalinger

I tillegg til skattemessige hvaler, for eksempel moms, skatt på inntekt for borgere og bedrifter, er det i Kina en rekke mindre og høyt spesialiserte typer forpliktelser:

• Landskatt - uttrykt i innsamlingen for bruk av tomter i byen (kan nå 30 yuan per kvadratmeter), samt betalinger for okkupasjon av jordbruksland for nybygg: prisen varierer fra 5 til 50 yuan per kvadrat meter og avhenger av sikkerheten i regionen lander egnet for landbruksforedling.
• Bidrag til kjøp av ny bil - 10% av kostnaden. Biler i annenhåndsmarkedet er unntatt fra avgift.
• Årlig transportavgift - satsen avhenger av type kjøretøy, avgifter betales av juridiske personer og enkeltpersoner som eier motorsykler, biler og lastebiler, vanntransport og landbruksmaskiner.
• Ressursskatt i Kina – bidrag betales av juridiske personer og gründere som utvinner mineraler (gull, fosfor og jernmalm, olje, gass osv.) eller bruker vannressurser. Listen over skatteobjekter og satser er godkjent av regjeringen i Kina; Samlingen omfatter arbeider som utføres både på land og på kontinentalsokkelen.
• Stempelavgift - betaling for transaksjoner og rettshandlinger som krever sertifisering. Belastet i et fast beløp for hvert utstedt dokument, statlig sertifikat eller sertifikat.
• Skatt på bybygging og reparasjoner - 1-7% av beløpet faktisk betalt merverdiavgift.

Turister og forretningsmenn som reiser til Kina med fly bør ta i betraktning at flyselskaper kanskje ikke inkluderer et drivstofftillegg (tillegg for risiko for økning i drivstoffpriser) i flykostnadene. Som et resultat kan kostnadene for turen øke betydelig.

Internasjonale avtaler fra Kina om beskatning

Kinas økonomiske interesser går langt utenfor landets landegrenser. Dette gjelder også for å tiltrekke utenlandske investeringer inn i landet og investere kinesisk kapital rundt om i verden. Gjensidig kommersielt aktiv aktivitet er umulig uten løsning av dobbeltbeskatningsspørsmål og utveksling av skatteinformasjon.

For å hindre utenlandske betalere i å holde tilbake og overføre skatt i Kina og Russland to ganger, ble det i 2021 signert en ny avtale mellom Kina og Russland. Fra 2021 inkluderer normene inntekter fra kilden, utbytte og royalties, og innebærer også gjensidig utveksling av informasjon.

Innen 2021 har Kina allerede inngått eller fornyet avtaler med mer enn 100 land i verden. Avtaler om utligning av skatter betalt på territoriet til et annet land er inngått med USA, Tyskland og andre EU-medlemmer, republikkene i det tidligere Sovjetunionen, de fleste av landene i Sør- og Nord-Amerika, Afrika, Asia og Midtøsten .

På grunn av særegenhetene til den territorielle strukturen ble Kina tvunget til å signere slike avtaler med sine egne autonomier (Hong Kong, Macau og til og med det omstridte territoriet til øya Taiwan). I de fleste tilfeller inkluderer oppmerksomhetsområdet til internasjonale avtaler inntektsskatt og personlig inntektsskatt.

Noen av deltakerne i det internasjonale økonomiske systemet gikk med på kun å utveksle data. Disse inkluderer Argentina, Liechtenstein, Jomfruøyene og Caymanøyene, Bahamas, Bermuda og San Marino.

Rapporteringsregler

Den tradisjonelle feiringen av nyttår i Kina har ikke en fast dato og faller i slutten av januar eller begynnelsen av februar.Ved beregning av periodene for innsending av rapporter følger imidlertid Kina de generelt aksepterte reglene i den gregorianske kalenderen, det vil si at skatteåret begynner 1. januar og slutter 31. desember.

Så langt er det ingen enhetlig kinesisk skattekode, som kan inneholde de samme kravene for frister for innlevering av årlige, kvartalsvise eller månedlige rapporter. Hver enkelt forskrift eller foreløpig bestemmelse gir sine egne rammer.

For eksempel avhenger fristen for å sende inn en personlig selvangivelse av typen mottatt inntekt og tilstedeværelsen av en skatteagent:

• årsmeldinger for innbyggere ved inntekt fra flere steder (også fra utlandet) eller for å gjennomføre fortrinnsfradrag leveres fra 1. mars til 30. juni;
• Mottak av passiv inntekt eller gevinst uten skatteagent krever at skattyter selv innleverer en erklæring innen de neste 15 dagene fra betalingsdato, med samtidig betaling av inntektsforpliktelser.

Juridiske enheter er pålagt å sende inn foreløpige resultatregnskap (månedlig eller kvartalsvis innen 15 dager etter periodens slutt), samt foreta forskuddsbetalinger. Årsrapporter leveres innen 31. mai neste årsperiode. Merverdiavgiftserklæringer utarbeides månedlig, innen den 15. dagen i neste kalenderperiode.

Du kan spore tidsfrister, bruke elektroniske rapporteringsskjemaer og til og med søke om betalingsutsettelse gjennom den offisielle konsulenttjenesten til General State Tax Administration of PRC.

Tiltale for skatteunndragelse

Sammenlignet med de russiske er de kinesiske målene for innflytelse på økonomiske enheter som ikke ønsker å betale skatt mange ganger strengere. Relativt nylig (selv før 2021) kan folk bli dømt til døden for å unndra skatteforpliktelser.

Avskaffelsen av kapitaltiltaket betyr imidlertid ikke ettergivenhet i forhold til avvikere og misligholdere. Til disposisjon for skattetjenestene i Kina gjensto andre straffemetoder:

• Administrative - bøter som er multipler av de uoppgitte beløpene. For eksempel, i tilfelle ulovlig eksport mva-refusjon, kan sanksjonen variere fra 1 til 5 ganger overtredelsen og innebære et forbud mot skatterefusjon i fremtiden; under kapittel V i skatteoppkrevingsloven er minsteboten 2000 yuan.
• Inndragning av ulovlig oppnådd inntekt i tillegg til bot og skattepålegg.
• Begrensning av reiser utenfor landet.
• Dersom betaleren ignorerer rettens avgjørelse, men samtidig foretar store innkjøp, kan myndighetene håndheve en begrensning på hans personlige utgifter.

Foreldelsesfristen for ikke-kriminelle lovbrudd er 5 år.

Hvis en administrativ straff allerede har blitt brukt på en forretningsenhet to ganger, vil den ved etablering av et nytt faktum om skjult inntekt stå overfor en strafferettslig straff i form av fengsel fra 3 til 10 år. Det strengeste tiltaket er sett for seg for spesielt store mengder underbetaling av gebyrer - mer enn 100 000 yuan. Samme tidsramme gjelder for smuglere.

Frie økonomiske soner i Kina

På 1980-tallet bestemte Kina seg for å liberalisere vilkårene for utenlandske investorer. I utgangspunktet gjaldt dette bare noen få kystbyer og øya Hainan, hvor det var organisert spesielle økonomiske soner (SEZ).

Prioriterte forhold er gitt hvis i lukkede områder:

• helt utenlandske eller joint ventures er organisert;
• de produserte produktene er eksportorienterte.

I bytte mot oversjøiske investeringer kutter Kina skattesatsene med nesten halvparten, gir insentiver og gir mer frihet i internasjonal handel, så vel som i vedtakelsen av regional lovgivning.

For tiden inkluderer spesielle økonomiske regioner:

• Hainan-provinsen (helt);
• Shenzhen, Zhuhai, Shantou byer i Guangdong-provinsen;
• Xiamen i Fujian-provinsen;
• Kashgar i den autonome regionen XUAR.

Tilsvarende regioner

New Pudong (Shanghai-territoriet) anses å sammenlignes med FEZ når det gjelder graden av økonomiske preferanser. I motsetning til andre FEZ-er, er ikke Pudong stengt og blir ofte besøkt av turister.

I tillegg opererer kystutviklingsregioner (14 byer), 15 frihandelsregioner, 32 teknologiske utviklingssoner, 53 regioner med høyteknologisk industri i Kina.

Den positive økonomiske effekten av å skape spesielle forhold for investorer på kysten var grunnen til at Kinas statsråd i 1985 utvidet effekten av gunstige forhold til Liaodong- og Shandong-halvøyene, Yangtze- og Pearl-elvedeltaene, samt til Guangxi region.

Konklusjon

Fenomenet Kina kan betraktes som evnen til å kombinere den tilsynelatende ulevedyktige ideen om å bygge kommunisme med prinsippene for en markedsøkonomi. Til dels hadde dette ikke vært mulig hvis det ikke hadde vært for beslutningen om å reformere beskatningen i Kina og skape gunstige forhold for investorer og lokale forretningsmenn.

I tillegg klarer myndighetene i Kina å opprettholde en balanse i samtidige forsøk på å forenkle skattelovgivningen ved å redusere skattebyrden og sikre det strengeste statlige tilsyn for å bekjempe korrupsjon og unndragelse av forpliktelser.